Költségvariáció

A költségeltérés a ténylegesen felmerült költség és a költségeknek a tervezett vagy tervezett összege közötti különbség. A költségeltéréseket leggyakrabban a költségsoroknál követik nyomon, de nyomon követhetők munka vagy projekt szintjén is, amennyiben van olyan költségvetés vagy szabvány, amely alapján kiszámítható. Ezek az eltérések számos vezetői jelentési rendszer standard részét képezik. Néhány költségeltérést standard számításokba formalizálnak. Az alábbiakban példákat mutatunk be a költségtípusokhoz kapcsolódó eltérésekre:

  • Közvetlen anyagár-eltérés

  • Rögzített rezsiköltség-szórás

  • Munkaerő-szórás

  • Vételár-eltérés

  • Változó rezsi kiadási szórás

Kedvezőtlen eltérés van, ha a tényleges felmerült költség meghaladja a tervezett összeget. Kedvező eltérés van, ha a tényleges felmerült költség alacsonyabb, mint a tervezett összeg. Az, hogy egy variancia pozitív vagy negatív lesz-e, részben annak az odafigyelésnek köszönhető, amellyel az eredeti költségvetést összeállították. Ha nincs ésszerű alap a költségvetésben szereplő költségekhez, akkor az ebből adódó eltérés a vezetés szempontjából lényegtelen lehet.

A költségváltozásokat általában egy költségkönyvelő követi nyomon, vizsgálja és számolja be. Ez a személy meghatározza az eltérés okát, és beszámol az eredményekről a vezetésnek, esetleg ajánlással együtt a műveletek megváltoztatására, hogy a jövőben csökkentse a variancia méretét (ha ez kedvezőtlen).

Nem mindig hasznos a menedzsmentet eltemetni minden lehetséges költségváltozás elemzésével. Ehelyett a költségkönyvelőnek meg kell határoznia, hogy mely eltérések elég nagyok ahhoz, hogy figyelemre méltóak legyenek, vagy lépéseket kell-e tenni a helyzet javítása érdekében. Így a költségeltérési jelentésnek csak néhány elemet kell tartalmaznia havonta, lehetőleg a javasolt teendőkkel.

Nem minden kedvezőtlen eltérés rossz. Több pénz elköltése egy területen kedvező eltérést hozhat létre valahol másutt. Előfordulhat például, hogy kétszer annyit kell költeni megelőző karbantartásra, hogy elkerülhető legyen a tárgyi eszközök gyakoribb cseréjével járó sokkal nagyobb összköltség. Így néha jobb áttekinteni a költségek eltéréseit egy teljes részleg, létesítmény vagy termékcsalád szintjétől, nem pedig részletesebb szinten. Ez a magasabb szintű elemzés teret enged a menedzsereknek abban, hogy a teljes nyereség javítására tervezett módon juttassanak el forrásokat.