A goodwill értékvesztésének tesztelése

A goodwill értékvesztése akkor következik be, amikor a felvásárláshoz kapcsolódó elismert goodwill meghaladja annak implicit valós értékét. A goodwill az üzleti kombináció gyakori mellékterméke, ahol a felvásároltért fizetett vételár magasabb, mint a megszerzett azonosítható eszközök valós értéke. Miután a goodwillt eredetileg eszközként nyilvántartották, rendszeresen ellenőrizni kell az értékvesztést.

A jóindulatú értékvesztés tesztelése

A goodwill vizsgálata az értékvesztés lehetséges fennállása érdekében többlépcsős folyamatot foglal magában, amely:

  1. Értékelje a kvalitatív tényezőket . Tekintse át a helyzetet, hogy a releváns események és körülmények értékelése alapján szükséges-e további értékvesztési tesztet végezni, amely az értékvesztés bekövetkezésének több mint 50% -os valószínűségének tekinthető. Ezekre az eseményekre és körülményekre példa a makrogazdasági feltételek romlása, a megnövekedett költségek, a csökkenő cash flow-k, az esetleges csőd, az irányítás megváltozása és a részvényárak tartós csökkenése. Ha valószínűsíthető az értékvesztés, folytassa az értékvesztés tesztelésével. Megadhatja, hogy megkerülje ezt a lépést, és folytassa egyenesen a következő lépéssel.

  2. Azonosítsa a lehetséges károsodást . Hasonlítsa össze a beszámoló egység valós értékét annak könyv szerinti értékével. Feltétlenül vegye fel a goodwillt a beszámoló egység könyv szerinti értékébe, és vegye figyelembe a jelentős, el nem ismert immateriális javak jelenlétét is. Ha a valós érték nagyobb, mint a beszámoló egység könyv szerinti értéke, akkor nincs goodwill értékvesztés, és nincs szükség a következő lépésre. Ha a könyv szerinti érték meghaladja a beszámoló egység valós értékét, folytassa a következő lépéssel az értékvesztés miatti veszteség összegének kiszámításához.

  3. Számítsa ki az értékvesztés miatti veszteséget . Hasonlítsa össze a beszámoló egységhez kapcsolódó goodwill implicit valós értékét az adott goodwill könyv szerinti értékével. Ha a könyv szerinti érték nagyobb, mint a hallgatólagos valós érték, akkor a különbözet ​​összegében kell elszámolni egy értékvesztés miatti veszteséget, a teljes könyv szerinti érték maximumáig (azaz a goodwill könyv szerinti értéke csak nullára csökkenthető).

A goodwill implicit valós értékének kiszámításához rendelje hozzá annak az adatszolgáltató egységnek a valós értékét, amelyhez kapcsolódik, az adott adatszolgáltató egység összes eszközéhez és forrásához (ideértve a kutatási és fejlesztési eszközöket is). A jelentést tevő egység valós értékének (ha van ilyen) túllépése az eszközökhöz és kötelezettségekhez rendelt összegek felett a társult goodwill implicit valós értéke. A beszámoló egység valós értékét feltételezzük annak az árnak, amelyet a vállalat kapna, ha a piaci szereplők közötti rendezett ügyletben (azaz nem rohanó eladásként) értékesítené az egységet. A jelentési egység jegyzett piaci árának más alternatívái elfogadhatók, például a bevételek vagy bevételek többszörösén alapuló értékelés.

Az értékvesztés vizsgálatát évenként kell elvégezni. Az értékvesztés-tesztet az év bármely szakában elvégezheti, feltéve, hogy a tesztet ezután az év azonos időszakában elvégzik. Ha a társaság különféle jelentési egységekből áll, akkor nem kell mindet egyszerre tesztelni. Szükség lehet gyakoribb értékvesztési teszt elvégzésére, ha van olyan esemény, amely valószínűbbé teszi, hogy a beszámoló egység valós értéke a könyv szerinti értéke alá csökkent. Kiváltó eseményekre példa a per, a szabályozási változások, a kulcsfontosságú alkalmazottak elvesztése, valamint az a várakozás, hogy a jelentéstételi egységet eladják.

Az értékvesztés-teszt során felhasznált információk meglehetősen részletesek lehetnek. A tesztelési folyamat hatékonyságának javítása érdekében megengedhető, hogy ezeket az információkat a következő évre továbbítsuk, amennyiben az alábbi kritériumok teljesülnek:

  • A jelentést tevő egységet alkotó eszközökben és forrásokban nem történt jelentős változás.

  • Az utolsó értékvesztési teszt során a valós érték jelentősen meghaladta a könyv szerinti értéket.

  • Nem valószínű annak valószínűsége, hogy a valós érték kisebb, mint a könyv szerinti érték.