Az ideiglenes értékvesztés fogalma

Ideiglenes értékvesztés-ráfordítás akkor merül fel, ha egy értékpapír értékesítésre rendelkezésre álló vagy lejáratig tartott kategóriába tartozik, és piaci értéke csökken amortizált bekerülési értéke alatt. Ezt az elemzést minden jelentési időszakban el kell végezni. Ha a piaci érték nem könnyen meghatározható, értékelje, hogy történtek-e olyan események vagy körülmények, amelyek befolyásolhatják a befektetés valós értékét (például romlott-e az értékpapír kibocsátójának működési teljesítménye). Ennek a nem ideiglenes károsodásnak a megállapítására számos szabály vonatkozik:

  • Adósságbiztosítás . Ha az üzleti vállalkozás hitelviszonyt megtestesítő értékpapír eladását tervezi, akkor feltételezhetően nem ideiglenes értékvesztés történt. Ugyanez a szabály érvényes, ha valószínűbb, hogy a társaságnak el kell adnia az értékpapírt, mielőtt amortizált bekerülési értékét megtérítenék; ez az értékpapírtól várhatóan beszedendő cash flow-k jelenértékének és amortizált bekerülési értékének összehasonlításán alapul.

  • Részvénybiztosítás . Ha az üzleti részvény értékpapír eladását tervezi, és nem számít arra, hogy az értékpapír valós értéke helyreáll az értékesítés időpontjáig, akkor az értékvesztést tekintsék átmeneti jellegűnek az eladási döntés meghozatalakor, nem pedig akkor, amikor az értékpapír eladva.

Ha egy tőke értékpapír értékvesztését nem ideiglenesnek tekintik, akkor az értékpapír bekerülési értéke és valós értéke közötti különbözet ​​összegében kell elszámolni a veszteséget. Az értékvesztés nyilvántartásba vétele után ez válik a saját tőke értékpapírjának új költségalapjává, és nem módosítható felfelé, ha az értékpapír valós értéke később megtérül.

Ha egy hitelviszonyt megtestesítő értékpapír értékvesztése nem ideiglenesnek tekinthető, akkor a következő kritériumok alapján kell elszámolni:

  • Ha az üzlet el akarja adni az értékpapírt, vagy valószínűbb, hogy kénytelen lesz megtenni, mielőtt az értékpapír amortizált bekerülési értéke megtérül, az eredményveszteséget az értékpapírok közötti különbség erejéig kell elszámolni. amortizált bekerülési érték és az értékpapír valós értéke.

  • Ha a vállalkozás nem kívánja eladni az értékpapírt, és valószínűbb, hogy ezt nem kell megtennie, mielőtt az értékpapír amortizált bekerülési értéke megtérül, az értékvesztést különítse el hitelveszteséget jelentő összegre, és az összes többi okra vonatkozó összeg. Ezután ismerje el az értékvesztés azon részét, amely hitelveszteséget jelent a jövedelemben. Az értékvesztés fennmaradó részét adók nélkül számolja el az egyéb átfogó jövedelemben.

Az értékvesztés nyilvántartásba vétele után ez válik az adósságpapír új amortizált bekerülési értékének alapjául, és nem módosítható felfelé, ha az értékpapír valós értéke jelentősen megtérül.

Miután az adósságpapír értékvesztését nyilvántartásba vették, az új amortizált bekerülési érték alapja és a belőle beszedni várható cash flow közötti különbséget kamatbevételként kell elszámolnia.

Ha a lejáratig tartott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír nem ideiglenes értékvesztésének bármely részét az egyéb átfogó jövedelemben könyvelik el, használja az Accreciót az értékpapír könyv szerinti értékének fokozatos növelésére, amíg lejár vagy el nem kerül.

Ha az értékesíthető hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok valós értékében később változás következik be, akkor ezeket a változásokat vegye figyelembe az egyéb átfogó jövedelemben.

PÉLDA

Az Armadillo Industries 250 000 dollárt vásárol a Valuta Bank részvénypapírjaiból. A nemzeti likviditási válság visszaesést okoz a Currency üzletágában, ezért egy nagy hitelminősítő intézet csökkenti a bank értékpapírjainak minősítését. Ezen események miatt az Armadillo részvényeinek jegyzett ára 50 000 dollárral csökken. Az Armadillo pénzügyi igazgatója úgy véli, hogy a likviditási válság hamarosan véget ér, ami a Valuta Bank vagyonának fellendülését eredményezi, ezért engedélyezi az egyéb átfogó jövedelmek 50 000 dolláros értékelési csökkenésének rögzítését.

A következő évben a pénzügyi igazgató prognosztikai képességei sajnos nem indokoltak, mivel a likviditási válság folytatódik. Ennek megfelelően a pénzügyi igazgató engedélyezi az 50 000 dolláros veszteség átcsoportosítását az egyéb átfogó jövedelemről a jövedelemre.