Bill és tartsd

A számla és visszatartás tranzakció az, amelyben az eladó nem szállít árut a vevőnek, de mégis rögzíti a kapcsolódó bevételt. A bevétel csak akkor ismerhető el e megállapodás alapján, ha számos szigorú feltétel teljesül. Ellenkező esetben fennáll annak a veszélye, hogy a bevételeket csalással túl korán ismerik el. Az Értékpapír- és Tőzsdefelügyelet (SEC) nem szereti az ilyen típusú ügyleteket, és általában nem engedi meg, mivel a bevételt általában csak akkor számolják el, ha az árukat szállítják a vevőnek.

A SEC megköveteli, hogy a számla és a visszatartás tranzakció engedélyezése előtt teljesüljön az összes következő feltétel:

  • A tulajdonlás kockázata áthárult a vevőre

  • A vevő írásban kötelezettséget vállalt az áruk megvásárlására

  • A vevő kérte, hogy az eladó tartsa az árut, és ennek üzleti oka van

  • Van egy ütemezett szállítási dátum, amely ésszerű

  • Nincsenek fennmaradó kötelezettségek, amelyeket az eladónak teljesítenie kell

  • Az áruk nem használhatók más vásárlók megrendelésének kitöltésére, ezért elkülönítették őket

  • Az áruknak teljesnek kell lenniük

A helyzet még nehezebbé tétele érdekében a SEC rámutat, hogy a következő további tényezőket kell figyelembe venni:

  • Az eladó milyen mértékben módosítja a tranzakcióra vonatkozó szokásos feltételeit

  • Az eladó története a számla- és tartási tranzakciók alkalmazásával

  • Milyen mértékben veszít a vevő, ha a birtokolt termékek piaci értéke később csökken

  • Az eladó holding kockázata mennyiben biztosítható

  • Az, hogy az eladó az áruk birtoklása mennyiben hoz létre olyan feltételes eladást, amelyet a vevő elutasíthat

A kérdéssel a szerződések az ügyfelekkel számviteli standard is foglalkozik , amely mind a GAAP-ban, mind az IFRS-ben megegyezik. Ez a szabvány kimondja, hogy az eladóknak a következő feltételeknek kell teljesülniük ahhoz, hogy a bevételt a számla-és-visszatartás megállapodás alapján elszámolják:

  • Megfelelő ok . Kell, hogy legyen az oka annak, hogy az eladó folytatja az áruk tárolását, például az ügyfél közvetlen kérésére.

  • Alternatív használat . Az eladónak nem szabad képesnek lennie átirányítani az árut sem más vásárlóknak, sem belső használatra.

  • Teljes . A terméknek minden tekintetben teljesnek kell lennie, és készen kell állnia az ügyfél számára történő átadásra.

  • Azonosítás . Az árukat kifejezetten a vevőhöz kell azonosítani.

Számlafizetési megállapodás alapján az eladónak teljesítési kötelezettsége lehet, hogy a létesítményében tartott áruk letétkezelőjeként járjon el. Ha igen, akkor az eladónak esetleg a tranzakciós ár egy részét el kell rendelnie a letétkezelési funkcióhoz, és ezt a bevételt az őrizet időtartama alatt el kell ismernie.